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票交所|銀行承*沒(méi)有背書(shū)怎么辦

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文章摘要：銀行承***沒(méi)有背書(shū)怎么辦 **票交所,銀行承***,**票據(jù)網(wǎng),票據(jù)鑒別儀案例我公司為了方便將收到客戶的銀行承***沒(méi)有背書(shū)便直接作為貨款付給供應(yīng)商。經(jīng)咨詢律師，有人說(shuō)涉嫌偷稅；有人說(shuō)讓對(duì)方開(kāi)一張收據(jù)就沒(méi)什么問(wèn)題。請(qǐng)問(wèn)，對(duì)于銀行承***的使用，稅法有無(wú)特殊要求？我公司這樣處理，有無(wú)稅收問(wèn)題？**解答根據(jù)《票據(jù)法》的相關(guān)規(guī)定，匯票指由出票人簽發(fā)，委托付款人在見(jiàn)票時(shí)或者在**日期無(wú)條件支付...

銀行承***沒(méi)有背書(shū)怎么辦

**票交所,銀行承***,**票據(jù)網(wǎng),票據(jù)鑒別儀

案例

我公司為了方便將收到客戶的銀行承***沒(méi)有背書(shū)便直接作為貨款付給供應(yīng)商。經(jīng)咨詢律師，有人說(shuō)涉嫌偷稅；有人說(shuō)讓對(duì)方開(kāi)一張收據(jù)就沒(méi)什么問(wèn)題。請(qǐng)問(wèn)，對(duì)于銀行承***的使用，稅法有無(wú)特殊要求？我公司這樣處理，有無(wú)稅收問(wèn)題？

**解答

根據(jù)《票據(jù)法》的相關(guān)規(guī)定，匯票指由出票人簽發(fā)，委托付款人在見(jiàn)票時(shí)或者在**日期無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。匯票分為銀行匯票和商業(yè)匯票。由銀行承諾到期付款的匯票稱(chēng)為銀行承***；由企業(yè)承諾到期付款的匯票稱(chēng)為商業(yè)承***。目前，由于社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)所必需的信用體系在我國(guó)尚未完全建立，商業(yè)承***目前使用范圍并不***，企業(yè)經(jīng)濟(jì)生活中大量使用的匯票主要是銀行承***。對(duì)于實(shí)力較強(qiáng)，銀行比較信得過(guò)的企業(yè)，只需交納規(guī)定的保證金，就可簽發(fā)銀行承***，作為正常購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)的付款憑證，待付款日期臨近時(shí)，再將交付給銀行。這樣就不會(huì)占?jí)浩髽I(yè)的，節(jié)約成本。而對(duì)于收到銀行承***的企業(yè)來(lái)說(shuō)，收到銀行承***也就如同收到了現(xiàn)金，既可以通過(guò)背書(shū)轉(zhuǎn)讓的方式作為付款憑證，也可以在需要現(xiàn)金的時(shí)候申請(qǐng)貼現(xiàn)，換回現(xiàn)金。正因?yàn)殂y行承***具有以上流通便利、節(jié)約成本的***而廣受企業(yè)的歡迎，成為企業(yè)間相互結(jié)算的重要方式。但是，也正是銀行承***具有這些特點(diǎn)，也給了一些不法分子可乘之機(jī)。他們通過(guò)套取開(kāi)戶單位預(yù)留銀行印鑒等手段進(jìn)行偽造；或者在數(shù)額較小的真匯票上改動(dòng)金額進(jìn)行變?cè)欤换蛘呦群灠l(fā)真匯票，再根據(jù)真匯票克隆完全相同的假匯票等手段進(jìn)行票據(jù)詐騙，給一些企業(yè)和銀行造成很大損失。

近年來(lái)，稅務(wù)**在對(duì)納稅人進(jìn)行稅收征管和稽查過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)銀行承***居然也成為虛開(kāi)增值稅****犯罪分子虛開(kāi)**的“工具”。

所謂“虛開(kāi)**”，指為他人、為自己，讓他人為自己或介紹他人開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的**。不法分子為他人、介紹他人“虛開(kāi)**”的目的就是獲利；而讓他人為自己“虛開(kāi)**”的不法納稅人，目的則是為虛抵增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額或成本費(fèi)用，以偷逃增值稅或企業(yè)所得稅。“虛開(kāi)**”的行為嚴(yán)重危害了社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序，侵害了公平的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境。因此，***在2011年修訂《中華*******管理辦法》時(shí)，專(zhuān)門(mén)規(guī)定對(duì)于虛開(kāi)**的，由稅務(wù)**沒(méi)收違法所得；虛開(kāi)金額在1萬(wàn)元以下的，可以并處5萬(wàn)元以下的罰款；虛開(kāi)金額超過(guò)1萬(wàn)元的，并處5萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下的罰款。構(gòu)成犯罪的，還要依法追究刑事責(zé)任。稅務(wù)**對(duì)“虛開(kāi)**”行為也一直重點(diǎn)防范，嚴(yán)厲打擊。但仍有一些不法納稅人為少繳稅款鋌而走險(xiǎn)，讓他人為其虛開(kāi)**。

而為證明其虛開(kāi)業(yè)務(wù)的真實(shí)性，應(yīng)對(duì)稅務(wù)**的征管和檢查，就打起了銀行承***的主意，利用其可流通、可多次背書(shū)轉(zhuǎn)讓的特點(diǎn)虛構(gòu)流。其手段無(wú)外乎有以下幾種：

一是增值稅****的受票方先是向銀行申請(qǐng)開(kāi)具銀行承***，背書(shū)給開(kāi)票方，然后通過(guò)多次背書(shū)轉(zhuǎn)讓后，***返回受票方、下屬機(jī)構(gòu)或其關(guān)聯(lián)企業(yè)。這樣受票方企業(yè)只需損失一點(diǎn)手續(xù)費(fèi)或貼現(xiàn)息，就能制造流與購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)相匹配的假象，逃避稅務(wù)**檢查。

二是增值稅****的受票方直接偽造、變?cè)煦y行承***；或復(fù)印與其沒(méi)有任何關(guān)系的銀行承***虛構(gòu)流入賬。

三是增值稅****受票方與開(kāi)票方勾結(jié)，在受票方持有的銀行承***復(fù)印件上作虛假背書(shū)，制造已將銀行承***背書(shū)給開(kāi)票方的假象，而實(shí)際上匯票所有權(quán)并沒(méi)有轉(zhuǎn)讓。

以上行為雖然隱秘，但只要稅務(wù)**到出票地銀行進(jìn)行調(diào)查核實(shí)，均可水落石出，成為認(rèn)定其“虛開(kāi)”行為的有力證據(jù)。也有些不法納稅人，以銀行承***及其粘單中受票方、開(kāi)票方?jīng)]有背**錄是為了付款方便和***，開(kāi)票方開(kāi)具一張“收到銀行承***”的收據(jù)也可證明付款真實(shí)為理由辯稱(chēng)交易行為真實(shí)。這種借口完全違背了《票據(jù)法》有關(guān)銀行承***流通轉(zhuǎn)讓的規(guī)定?！镀睋?jù)法》規(guī)定，票據(jù)的簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓?zhuān)瑧?yīng)當(dāng)遵循誠(chéng)實(shí)信用的原則，具有真實(shí)的交易關(guān)系和債權(quán)債務(wù)關(guān)系。因此，銀行承***的簽發(fā)，首先是建立企業(yè)間發(fā)生真實(shí)業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)之上，由購(gòu)貨方按照雙方簽訂的合同，向銷(xiāo)售方簽發(fā)銀行承***。銷(xiāo)售方收到銀行承***，作為持票人，將匯票權(quán)利轉(zhuǎn)讓給他人時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照法律的規(guī)定進(jìn)行有關(guān)的記載，并且將匯票進(jìn)行交付。轉(zhuǎn)讓票據(jù)的***合法方式就是背書(shū)，即由持票人（背書(shū)人）在銀行承***背面或粘單之“背書(shū)人簽章”欄內(nèi)簽章（企業(yè)財(cái)務(wù)章和法人章）并記載背書(shū)日期、被背書(shū)人名稱(chēng)。前一手被背書(shū)人應(yīng)為后一手背書(shū)人，前一手被背書(shū)人企業(yè)名稱(chēng)必須與后一手背書(shū)人財(cái)務(wù)章相符。銀行承***只有經(jīng)過(guò)以上合法的背書(shū)轉(zhuǎn)讓流程才能有效，對(duì)于私下轉(zhuǎn)讓或非法買(mǎi)賣(mài)銀行承***等其他的“轉(zhuǎn)讓”方式，法律都不會(huì)予以保護(hù)。

該案例中，采取不背書(shū)的私自交付與轉(zhuǎn)讓銀行承***的方式，就等于自行放棄其匯票權(quán)利，屬于一種無(wú)效的票據(jù)轉(zhuǎn)讓行為。在實(shí)務(wù)操作中，也確實(shí)存在著部分企業(yè)由于對(duì)相關(guān)法規(guī)等理解不夠，也有些企業(yè)為貪圖蠅頭小利，在實(shí)際轉(zhuǎn)讓銀行承***過(guò)程中不規(guī)范流轉(zhuǎn)，由此引發(fā)的**、詐騙也屢有發(fā)生。為了相當(dāng)大限度的防范企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，在此提醒銀行承***持票人：為了避免以后不必要的損失，在背書(shū)轉(zhuǎn)讓過(guò)程中，應(yīng)嚴(yán)格按照票據(jù)流通的程序辦理轉(zhuǎn)讓、支付等業(yè)務(wù)，注意票據(jù)記載的出票人、背書(shū)人、被背書(shū)人、承兌人是否環(huán)環(huán)相扣；持票人名稱(chēng)與前手書(shū)寫(xiě)被背書(shū)人是否一致；票面上書(shū)寫(xiě)信息、前手各個(gè)背書(shū)人簽章是否齊全。

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